Новый режим НДС 6% для торговли и услуг

Дата: август 2026 года
Тема: применение упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС с 1 июня 2026 года
Для: компаний в сфере торговли, общественного питания и услуг

Кратко

Указом Президента Республики Узбекистан № УП-100 от 26 мая 2026 года с 1 июня 2026 года введена возможность добровольно применять специальный порядок исчисления и уплаты НДС для предпринимателей, основным видом деятельности которых является общественное питание, торговля или оказание услуг. Режим будет действовать до 1 января 2030 года.

При его применении ставка НДС составляет 6% от оборота по реализации товаров и услуг, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0%, а обязанность представлять отчетность по налогу на прибыль отменяется. При этом предприниматель не получает права на зачет входного НДС, уплаченного при приобретении товаров и услуг.

Именно последнее условие является ключевым при выборе режима: ставка 6% сама по себе еще не означает, что специальный порядок будет финансово выгоднее стандартного режима.

Что изменилось с 1 июня 2026 года

До введения специального механизма основной режим НДС в Узбекистане предусматривает ставку 12%. Эта ставка закреплена статьей 258 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Указ № УП-100 создал для определенных категорий предпринимателей альтернативу: продолжить работу по обычному налоговому режиму либо добровольно перейти на специальный порядок с НДС 6%. Официальный сайт Президента при представлении реформы прямо указывал, что предпринимателям предоставляется именно выбор между новым и действующим режимом.

Таким образом, переход не является автоматическим только потому, что компания занимается торговлей или оказывает услуги.

Кто может использовать новый порядок

Указ распространяет право выбора на предпринимателей, у которых основным видом деятельности является:

общественное питание, торговля или оказание услуг. Специальный порядок предусмотрен на период с 1 июня 2026 года до 1 января 2030 года.

Для конкретной компании до перехода следует проверить, соответствует ли ее основной вид деятельности установленному условию. Особенно это важно для бизнеса с несколькими направлениями, например если компания одновременно продает товары, производит продукцию и оказывает услуги.

Как рассчитывается налог

В специальном режиме НДС рассчитывается по ставке 6% ко всем оборотам по реализации товаров и услуг. Одновременно ставка налога на прибыль составляет 0%, а соответствующую налоговую отчетность представлять не требуется.

Однако механизм существенно отличается от стандартной системы НДС: суммы налога, уплаченные компанией своим поставщикам при приобретении товаров и услуг, не принимаются к зачету. Это прямо предусмотрено Указом № УП-100.

Отсюда следует важный практический вывод: перед выбором режима компании желательно рассчитать налоговую нагрузку по обоим вариантам.

Для бизнеса с высокой долей закупок, облагаемых НДС, невозможность принять входной НДС к зачету может существенно влиять на итоговую экономику. Для компании, у которой основную часть стоимости создают собственные услуги и относительно мало облагаемых НДС закупок, результат может быть иным. Это уже экономический эффект конкретной структуры расходов, поэтому универсально считать режим 6% более выгодным нельзя.

Налог на прибыль

Еще одно существенное отличие нового режима — нулевая ставка налога на прибыль.

Указ устанавливает ставку налога на прибыль в размере 0% и одновременно отменяет обязанность представлять налоговую отчетность по этому налогу для предпринимателей, выбравших упрощенный порядок НДС.

Это снижает административную нагрузку, однако при принятии решения компания должна оценивать режим в целом — вместе с потерей права на зачет входного НДС, а не рассматривать освобождение от налога на прибыль отдельно.

Изменился и порог перехода на общеустановленный режим

Указ № УП-100 одновременно изменил предельный размер дохода, связанный с переходом на общеустановленный порядок налогообложения.

С 1 июня 2026 года он установлен в размере 12 000 базовых расчетных величин (БРВ).

На стадии обсуждения реформы Президенту представлялось предложение увеличить прежний порог примерно с 1 млрд до 5 млрд сумов. В принятом Указе итоговое правило сформулировано уже юридически через 12 000 БРВ, поэтому именно эту величину следует использовать при применении нормы.

Почему режим 6% нужно сравнивать со стандартным режимом

Название «НДС 6%» может создавать впечатление, что налоговая нагрузка автоматически уменьшается вдвое по сравнению с обычной ставкой 12%.

С юридической и финансовой точки зрения такое сравнение неполно.

При обычном режиме компания в предусмотренных Налоговым кодексом случаях учитывает входной НДС через механизм зачета. В специальном режиме по Указу № УП-100 такого права нет. Поэтому для принятия решения необходимо сопоставить как минимум объем реализации, структуру расходов, входной НДС, предполагаемую прибыль и характер клиентов компании. Общая ставка НДС в стандартном режиме составляет 12%, тогда как специальная ставка равна 6% оборота без права на зачет.

Отдельно стоит учитывать модель B2B-продаж. Налоговый режим поставщика может иметь значение не только для него самого, но и для формирования цены и налоговой экономики его клиентов. Поэтому переход желательно анализировать и с учетом условий действующих коммерческих договоров.

Что стоит сделать компании до перехода

Перед выбором режима LOYAL рекомендует определить, действительно ли основной вид деятельности компании позволяет применять специальный порядок; сравнить фактическую налоговую нагрузку при ставках 12% и 6%; рассчитать объем входного НДС, который перестанет приниматься к зачету; оценить влияние нулевой ставки налога на прибыль; проверить договоры с основными поставщиками и покупателями; а также определить момент, с которого переход экономически и юридически целесообразен.

Для компаний с несколькими направлениями деятельности дополнительно требуется анализ того, какое из них является основным и каким образом новый режим будет применяться к существующей структуре бизнеса.

Другие изменения для малого бизнеса

Указ № УП-100 не ограничивается новым порядком НДС. В частности, с 1 июня 2026 года для предприятий общественного питания предусмотрен возврат части уплаченного НДС в размере 40% независимо от доли безналичных поступлений, а с 1 января 2027 года субъектам малого бизнеса разрешается учитывать расходы на привлечение организаций, ведущих бухгалтерский учет, и налоговых консультантов в двукратном размере.

Реформа также направлена на упрощение налогового администрирования. На официальном этапе ее представления предусматривались автоматизация отдельных процессов по НДС и снижение административной нагрузки на налогоплательщиков.

Специальный режим НДС 6% предоставляет предприятиям торговли, общественного питания и сферы услуг дополнительный вариант организации налогообложения, но его привлекательность зависит от конкретной финансовой модели бизнеса.

Ключевой вопрос при выборе — не только размер ставки НДС, но и соотношение оборота, входного НДС и прибыли компании.

Поэтому переход на новый порядок целесообразно предварять налоговым расчетом по двум сценариям и юридической проверкой соответствия компании условиям применения режима.

Источники

Основной нормативный источник — Указ Президента Республики Узбекистан от 26 мая 2026 года № УП-100 «О создании более благоприятных экономических и административных условий для развития субъектов малого бизнеса».

Общая ставка НДС установлена Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статья 258.

Официальные разъяснения целей и содержания реформы опубликованы на сайте Президента Республики Узбекистан 26 мая 2026 года.